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Reavaliação O que é uma reavaliação Uma reavaliação é um ajuste calculado para cima a taxa de câmbio oficial de um país em relação a uma linha de base escolhida a linha de base pode ser qualquer coisa de taxas de salário para o preço de ouro para uma moeda estrangeira. Em um regime de taxa de câmbio fixa, apenas uma decisão de um governo do país, como seu banco central, pode alterar o valor oficial da moeda. A reavaliação é contrastada pela desvalorização, que é um ajuste para baixo. RUPTURA Reavaliação As reavaliações ocorrem regularmente, marcadas pelas flutuações observáveis ​​no mercado de moeda estrangeira e taxas de câmbio associadas. Exemplo de Reavaliação de Moeda Digamos que um governo tenha definido 10 unidades de sua moeda como 1 em moeda dos EUA. Para reavaliar, o governo pode mudar a taxa para cinco unidades por dólar. Isso resulta em sua moeda sendo duas vezes mais caro quando comparado com dólares dos EUA do que era anteriormente. Antes que o governo chinês reavaliou o yuan, ele foi atrelado ao dólar dos EUA. Após a reavaliação, foi atrelada a uma cesta de moedas mundiais. Reavaliação cambial e reavaliação de activos As reavaliações afectam não apenas a moeda em análise, mas também podem afectar a valorização de activos detidos por empresas estrangeiras nessa moeda específica. Uma vez que uma reavaliação tem o potencial de alterar a taxa de câmbio entre dois países e suas respectivas moedas, os valores contábeis dos ativos mantidos em moeda estrangeira podem ter que ser ajustados para refletir o impacto da mudança na taxa de câmbio. Por exemplo, se a reavaliação monetária acima mencionada ocorrer, quaisquer ativos detidos por uma empresa norte-americana na economia externa precisam ser reavaliados. Se o ativo, mantido em moeda estrangeira, fosse previamente avaliado em 100.000 com base na taxa de câmbio antiga, a reavaliação exigiria que seu valor fosse alterado para 200.000. Essa alteração reflete o novo valor do ativo estrangeiro, na moeda nacional, ajustando a reavaliação da moeda envolvida. Eventos Globais e Reavaliação A reavaliação da moeda pode ser desencadeada por uma variedade de eventos. Algumas das causas mais comuns incluem mudanças nas taxas de juros entre vários países e eventos de grande escala que afetam a rentabilidade geral ou a competitividade de uma economia. Mudanças na liderança também podem causar flutuações, pois podem sinalizar uma mudança em uma determinada estabilidade dos mercados. A demanda especulativa também pode afetar o valor de uma moeda. Por exemplo, em 2016, antes da votação determinar se a Grã-Bretanha permaneceria parte da União Européia, a especulação causou flutuações no valor de várias moedas, incluindo o dólar dos EUA eo yuan chinês. Uma vez que ainda não se sabia se a Grã-Bretanha iria permanecer, qualquer ação tomada por causa da possibilidade foi considerada especulativa na natureza. Relatório Financeiro e Contabilidade Blog Continuando o nosso post anterior sobre contabilidade de moeda. Bem agora passar para a tradução e reavaliação, uma vez que se relaciona com contas e controles. A reavaliação não tem apenas impacto nas contas a pagar e a receber. Também impacta contas bancárias em moeda estrangeira e / ou contas a receber e contas a receber intercompanhias. Os desafios com essas contas geralmente são mais baseados em sistemas do que conceituais. A maioria dos sistemas de contabilidade que podem lidar com moeda estrangeira pode acompanhar a moeda ea taxa inicial de contas a pagar e contas a receber. Como a maioria dos sistemas requer informações completas para transações, essas transações são geralmente inseridas com informações completas (você não pode imprimir uma declaração de fatura se você não especificar a moeda corretamente), a reavaliação geralmente é bastante suave. Contas bancárias podem ser mais um desafio. Contadores desacostumados a trabalhar com diferentes moedas freqüentemente tomam atalhos ao fazer reconciliações de contas. Conciliam suas demonstrações financeiras, mas não conciliam sempre o contrapeso da moeda corrente extrangeira. Alguns sistemas têm a capacidade de insistir em que a moeda é sempre inserida corretamente, mas muitas vezes esses controles não são configurados corretamente. Aqui estão algumas dicas para ajudar a evitar problemas: 1) Se você tem que reavaliar e você tem contas com transações em várias moedas, configure subcontas para cada moeda envolvida. 2) Ajuste os controles do sistema o mais firmemente possível. Faça com que seus usuários finais digitem as informações de moeda corretas com cada transação. Balanço Patrimonial ou Demonstração de Resultados No nosso exemplo acima, tratamos a perda de ganho como um item da demonstração do resultado. Este será o caso para a maioria das contas que você revalorizar. A regra geral (e, novamente, verifique com seus contadores) é que qualquer ativo ou passivo que você espera liquidar dentro de um determinado período de tempo (como contas a pagar e recebíveis) deve ser reavaliado para a demonstração de resultados. Se você tiver passivos ou ativos como contas a pagar intercompanhia que você não espera liquidar rapidamente, a reavaliação deve atingir a seção de patrimônio do seu balanço patrimonial. A capacidade de determinar a conta adequada muitas vezes não é permitida através de pacotes de software. Muitas vezes, podemos trabalhar em torno dessas deficiências com relatórios. Interessado em Dynamics NAV Currency Até agora o que weve coberto se aplica a empresas que fazem negócios em outras moedas, mas a própria empresa (e todas as suas entidades legais) ainda opera em uma única moeda. Quando você tem entidades legais em jurisdições múltiplas com várias moedas, você precisa executar conversão de moeda. Conversão de moeda é o processo pelo qual tomamos entidades estrangeiras e traduzimos suas demonstrações financeiras para a moeda da entidade-mãe. Vamos dar um exemplo de ACME Manufacturing. A ACME tem entidades nos EUA (que reportam em USD) e entidades na U. K. (informando em GBP). A entidade UKGBP deve fechar seus livros em libras esterlinas e, em seguida, traduzi-los para USD para fins de consolidação. Para obter mais informações, consulte a nossa série sobre consolidação. Para fazer isso, você deve tomar as demonstrações financeiras e aplicar a taxa de tradução apropriada para cada conta. A diferença é então lançada na seção de equivalência patrimonial do balanço como conversão de moeda estrangeira. Geralmente, as taxas são determinadas da seguinte forma: As contas da demonstração do resultado são convertidas pela taxa média do período. As contas de passivos e de activos (com excepção dos activos fixos) são convertidas à taxa final do período. As contas de imobilizado são convertidas pela taxa histórica original em que foram adquiridas. Isso significa que na maioria dos sistemas contábeis, a taxa convertida é calculada quando a entrada é criada e nunca é retranslacionada novamente. As contas patrimoniais geralmente não são reavaliadas. Naturalmente, você vai querer rever sua configuração para garantir que você está em conformidade com o padrão GAAP. Nosso objetivo aqui é simplesmente explicar suas opções. Para ilustrar, vamos começar com alguns balanços básicos para ACME Widgets e sua afiliada no U. K. Para tornar as coisas mais fáceis, Ive configurá-lo para que não haja contas intercompany para eliminar. Os saldos de débito são números positivos, os saldos de crédito são números negativos. Contagem para pagamentos antecipados em moeda estrangeira em IFRS Obviamente, estamos negociando uns com os outros, nossas próprias moedas são diferentes e as taxas de câmbio estão pulando para cima e para baixo constantemente. Estamos todos cientes de regras básicas no que diz respeito à seleção de taxa de câmbio apropriada a aplicar. Quando se trata de transações mais complicadas, então é difícil aplicar as regras. Muitas vezes, recebo uma única e mesma pergunta: Querida Silvia, entramos em um contrato de produção e entrega de uma máquina específica para o nosso negócio e pagamos o primeiro pagamento em moeda estrangeira. Qual é a correta contabilização de pré-pagamentos em moeda estrangeira em IFRS Como as IFRS tratam o efeito da mudança das taxas de câmbio Deixe-me dizer-lhe que aqui, não é tudo preto ou branco. Depende de mais fatores, especialmente da natureza de um pré-pagamento específico. Deixe-me explicar por que e como. E deixe-me ilustrar 2 cenários diferentes nos exemplos. O que as regras dizem Como traduzir Como converter valores em moeda estrangeira para sua moeda funcional Como traduzir uma demonstração financeira de operações no exterior para moeda de apresentação. Quando você registra suas transações em uma moeda estrangeira durante o ano, então você está traduzindo os valores em moeda estrangeira para sua moeda funcional. A norma IAS 21 prescreve: Inicialmente. Deve recalcular todos os montantes em moeda estrangeira à sua moeda funcional à taxa de câmbio à vista válida na data da transacção Subsequentemente (ou seja, após o reconhecimento inicial). Em cada data de encerramento ou na data de relato, você deve recalcular: Todos os itens monetários em moeda estrangeira usando a taxa de câmbio de fechamento na data de relato Todos os itens não monetários em moeda estrangeira registrados pelo custo histórico usando a taxa de câmbio histórica Transação) Todos os itens não monetários em moeda estrangeira registrados ao valor justo usando a taxa de câmbio na data em que o valor justo foi determinado. Agora, vamos quebrá-lo para baixo. Há dois aspectos cruciais para avaliar: Data da transação A natureza do pré-pagamento. 1. Data da transação Seu tudo cristal claro que inicialmente, você deve usar a taxa de câmbio à vista na data da transação para a tradução. Mas aqui qual é a data da transação É a data em que a transação primeiro se qualifica para reconhecimento de acordo com as IFRS. Naturalmente, pode ser diferente para vários itens, por exemplo: Para passivos financeiros: quando uma entidade torna-se parte de um contrato disposições de um contrato de propriedade, planta e equipamento: quando é provável que os benefícios económicos futuros do activo Fluxo para a entidade eo custo é confiável mensurável. Embora isso pareça bastante simples, algumas dificuldades podem surgir na determinação da data da transação. Por exemplo, você receberá mercadorias no dia 1, fatura para esses bens no dia 3 e você paga por esses bens no dia 4 qual é a data da transação aqui Qual taxa de moeda deve ser aplicada dia 1, 3 ou 4 Bem, cubra isso em nosso exemplo , Apenas continue lendo. 2. A natureza do pagamento antecipado No que se refere à conversão subsequente à taxa de fecho, a IAS 21 faz a diferença entre itens monetários e não monetários: Os itens monetários são convertidos utilizando a taxa de câmbio de fecho Os itens não monetários NÃO são À taxa original ou histórica. É o pagamento antecipado para o seu bem fixo monetária ou não monetária Bem, pode ser monetária ou não monetária Há uma coisa que faz a diferença: Um direito de receber ou obrigação de entregar um número fixo ou determinável de unidades de moeda . Os pagamentos antecipados como tal podem ou não ter este recurso e você deve avaliar cada pré-pagamento individualmente e com cuidado. Leia o contrato específico o que diz É o seu pré-pagamento reembolsável e em que condições Se há uma cláusula de reembolso você o depósito Qual é a probabilidade de um reembolso Na maioria dos casos, os pagamentos antecipados feitos para a aquisição de bens imobilizados ou quaisquer serviços de bens em geral São raramente reembolsáveis, ou a probabilidade é muito baixa. Portanto, o pré-pagamento de uma máquina é (na maioria dos casos) um item não monetário e, como resultado, você NÃO deve recalcular usando a taxa de fechamento no final do ano. O exemplo a seguir irá mostrar como contabilizar um pré-pagamento para a aquisição de uma máquina se ela for classificada como ativo não monetário. Exemplo 1 Pagamento antecipado para a aquisição de uma máquina A sua moeda funcional é EUR e você celebrou um contrato para a produção de uma máquina com um fornecedor dos EUA. O custo total de uma máquina é USD 100 000, e você concordou em pagar em 2 partes: Pagamento 1: USD 30 000 após a assinatura do contrato Pagamento 2: USD 70 000 após a entrega das máquinas. As datas relevantes e as taxas de câmbio são as seguintes: Como e quando deve contabilizar estas transacções 4 Fevereiro 20X1: Contrato assinado Em 4 de Fevereiro de 20X1, assinou um contrato. No entanto, nenhum activo pode ser reconhecido de acordo com a IAS 16 Imobilizado. Como critérios de reconhecimento não são cumpridos. Da mesma forma, é necessário avaliar se você deve reconhecer alguma responsabilidade financeira ou não. Na maioria dos casos, nenhum passivo financeiro relacionado a compromissos firmes é reconhecido até que os bens sejam entregues (ou enviados, dependendo de Incoterms), e os riscos e benefícios da propriedade passaram. Conclusão: sem contabilidade em 4 de Fevereiro de 20X1. 11 Fevereiro 20X1: Você pagou o primeiro pagamento de USD 30 000 Em 11 de fevereiro de 20X1, os critérios de reconhecimento para reconhecer uma máquina na IAS 16 ainda NÃO são cumpridos. Lembre-se, você ainda não tem máquina. Neste ponto, você não pode controlar a máquina e, como resultado, os benefícios econômicos futuros que fluem para a entidade não são prováveis. Eu sei que muitas empresas adotaram prática semelhante, eles simplesmente reservar o primeiro pagamento como débito PPE 8211 máquina e dinheiro de crédito. Não é correto, pois não há máquina. Assim, qual é a entrada correcta em 11 de Fevereiro 20X1 Pagamentos antecipados de activos de débito para EPI: 22 403 EUR (USD 30 000 1,3391) Crédito Caixa: 22 403 EUR (USD 30 000 1,3391) Na prática você utilizaria a taxa de câmbio consoante as circunstâncias: Se você pagou US $ 30.000 de EUR conta: você usa a taxa em que seu banco recalculou a transação Se você pagou USD 30.000 de sua conta de USD: você aplica alguma taxa oficialmente pronunciada, por exemplo Pelo Banco Central Europeu. 31 de Dezembro 20X1: Data de relato Neste caso, o pré-pagamento de USD 30 000 para uma máquina não é monetário. Isso significa que não há novo cálculo. A sua demonstração da posição financeira mostrará o pré-pagamento à taxa histórica, que é de 22 403 euros. 15 de Janeiro 20X2: entrega da máquina e transferência de propriedade Esta é exactamente a data em que obtém o controlo sobre a máquina. Nesse momento, os critérios de reconhecimento de acordo com a IAS16 são atendidos e você pode reconhecer a máquina como sua própria propriedade, planta e equipamento. No entanto, a factura da parte remanescente de USD 70 000 chegou em 20 de Janeiro 20X2. Qual taxa de moeda você deve aplicar Na data da transação. Neste caso, a data da transacção é 15 de Janeiro 20X2, quando uma máquina foi entregue ea entrega deu origem a um passivo financeiro. Por conseguinte, a sua inscrição deve ser a seguinte: Equipamento de débito (PPE): 51 448 EUR (70 000 USD 1,3606) Fornecedores de Créditos: 51 448 EUR (70 000 USD 1,3606) Esta é uma aplicação muito rigorosa das regras do IAS 21, Vamos ser um pouco mais prático. Pode ser aceitável aplicar a taxa de câmbio na data da factura e não na data de entrega de uma máquina, especialmente quando há apenas um pequeno atraso na emissão da factura. No entanto, se há alguma grande mudança em divisas, você realmente deve ficar com a data de entrega de máquinas. 15 Janeiro 20X2: E quanto ao seu pré-pagamento Na data de entrega das máquinas, você precisa reconhecer a máquina e medi-la a seu custo. Uma parte do custo das máquinas é o pré-pagamento pago após a assinatura dos contratos. Custo de uma máquina é um item não monetário, também nós recalcular nada e mantê-lo em taxas históricas. Por conseguinte, não recalcula nada e a sua inscrição é a seguinte: Equipamentos de débito (PPE): 22 403 euros Pré-pagamentos de activos de crédito para EPI: 22 403 EUR Agora, pode argumentar, mas a data em que uma máquina aparece nas suas demonstrações financeiras está na entrega , Pelo que devemos recalcular o montante total de 100 000 USD com a taxa aplicável à entrega. Algumas empresas aplicam esse tratamento, mas não é realmente correto e apresentando uma visão verdadeira e justa da transação. A verdade é que na entrega de máquinas, os critérios de reconhecimento são atendidas e você precisa reconhecer a máquina em 1 ponto. Mas, a medição do seu custo é uma questão diferente. O seu custo real incorrido é USD 30 000 traduzido com taxa de câmbio na data do primeiro pagamento e USD 70 000 traduzido com taxa de câmbio na data de entrega. Por favor, basta perceber que o pré-pagamento de USD 30 000 já não é um activo USD. É o seu activo EUR. Por que tentar olhar para ele desta forma: a maioria dos ativos não monetários deixam de ser ativos em moeda estrangeira no momento em que você reconhecê-los em suas contas. Assim, você não tem um ativo (pré-pagamento) de USD 30 000 em seus livros em vez disso, você tem um ativo (pré-pagamento) de 22 403 euros. 2 fevereiro 20X2: A fatura é paga Isso deve ser cristalino. Registra o seu pagamento com a taxa de câmbio à vista na data do pagamento e qualquer diferença é reconhecida nos lucros ou prejuízos. A sua entrada seria: Débitos Fornecedores de passivos: 51 448 EUR (70 000 USD 1,3606) Crédito Caixa: 51 860 EUR (USD 70 000 1,3498) Débito PL Perda cambial com EUR 412 (51 860 menos 51 448) O resumo de todas as contas Entradas está aqui: Graças Silva para este esforço educativo. Uma empresa acumula rendimentos de aluguéis que cobra numa moeda diferente numa base mensal porque prepara as suas contas de gestão mensalmente. Este é um item monetário ou não monetário Que taxa de câmbio deve usar A empresa precisa para traduzir este item na data de relato Devo acrescentar que os inquilinos não necessariamente pagar antes de se mudarem para as instalações. Quando eles finalmente pagar, como você tratá-lo 25 de janeiro de 2015 Caro Dasaa, esta questão não é tão fácil como parece, e de fato, há um monte de pontos de vista sobre ele. Portanto, a Fundação IFRS adicionou-a à agenda e formará alguma conclusão. Na prática, o tratamento varia, entidade por entidade, nação por nação. Se você estiver interessado, por favor leia este artigo publicado em novembro de 2014 pela Fundação IFRS - ele lhe dará algumas abordagens. (Se o link não funcionar, por favor copie isto para o seu navegador: media. ifrs. org2014IFRICNovemberIFRIC-Update-November-2014.htmlE) S. 26 de janeiro de 2015 Obrigado Caro Silvia, tenho uma pergunta, sobre a apresentação de pré-pagamentos , Quando você alocou eu revisei o ifrs. E não encontrar isso especificamente. Apenas a IAS 1, mencionada sobre a materialidade na apresentação, Por exemplo, em Per se você tiver um pré-pagamento sobre PPE, você deve apresentar que, como PPE, é semelhante se você tiver um pré-pagamento sobre o estoque que você deve apresentar como inventário, IFRS. 27 de janeiro de 2015 Oi Jim, infelizmente, não há orientação específica sobre este assunto, por isso precisamos aplicar as regras gerais do IAS 1. Como o pagamento antecipado é de longo prazo (você não esperará recuperá-lo dentro de 12 meses e ele se voltará para PPE um dia), eu realmente apresentá-lo na linha separada sob o PPE 8211 as8221prepagamentos para a aquisição de PPE8221. É também o que a nossa legislação exige. Para mim, é mais apropriado mostrá-lo bem ao lado do PPE do que em algum lugar dos empréstimos de longo prazo, contas a receber ou assim. Tenha um bom dia S. 29 de janeiro de 2015 obrigado pelo artigo. Eu tenho uma pergunta ligeiramente diferente porque eu tenho uma factura do chf reservada em 2014 para despesas em 2015 comprado usando uma conta bancária do chf com o chf comprado em 2014 pagar fora a factura do chf em dezembro 2014. Eu considero em GBP que é uma companhia BRITÂNICA. A fatura é uma assinatura para o ano civil de 2015. A fim de fixar o custo para 2015 em gpb nós compramos chf em outubro de 2014 para pagar a fatura em chf. Eu paguei a factura em dezembro 2014. eu responsabilizei a fatura de chf usando o chf no banco e coloquei o custo da factura usando o banco de chf a pré-pagamentos como no fim de dezembro 2014 com vista que este custo será espalhado sobre 2015 uniformemente. O custo do pré-pagamento é igual ao custo do chf pago do banco chf. Efetivamente, usamos a taxa média como proxy para a taxa à vista para registrar a fatura chf. O chf comprado para pagar a factura foi reservado à taxa dada e comprada do banco. Nós contabilizamos para pagar o fornecedor usando a taxa média como proxy para a taxa à vista para pagar a fatura da conta do fornecedor. Todo o fx na conta do banco do chf e do fornecedor foi a PampL e foi gravado então aos pré-pagamentos de modo que o custo do pré-pagamento fosse o custo de comprar o chf. A empresa sempre explicou dessa forma, mas há pouca orientação para este tipo de situação em ifrs e gostaria de alguns conselhos. Quais são suas opiniões Obrigado Paul do Reino Unido Se o pré-pagamento em moeda estrangeira não é para PPE, mas uma despesa, por exemplo, pagamos janeiro 202152 despesa de aluguel em dezembro 202151, como é um item não monetário assim que don8217t recalculá-lo no final de dezembro 202151 Data de relato), então quando eu registro a despesa de aluguel em janeiro 202152 (Dr. Aluguer ExpenseCr. Prepayment), a despesa será mostrada à taxa histórica (Dec 202151), está correto Muito obrigado 10 de setembro 2015 11 de setembro , 2015 Obrigado pela explicação cristalina na contabilidade e é o artigo monetário quando eu recebi o avanço para o pacote da excursão do cliente. September 16, 2015 Oi Akshan, com pré-pagamentos, it8217s não cristalinas e você precisa avaliar cada pré-pagamento com cuidado. Por exemplo. Se o adiantamento para o pacote turístico não é reembolsável, então ele indica it8217s não-monetária. Por favor, leia mais aqui: ifrsboxmonetary-non-monetária S. 22 de setembro de 2015 Isso é claro para mim se o caso é AUC (activo em construção). Como cerca de aquisição de inventário (trading mercadorias) é a taxa histórica do pré-pagamento aplicado ao custo de inventário 25 de setembro de 2015 Awsome artigo. De agora em diante, eu sou o fã do coração. Ur artigo motivou-me a fazer mais pesquisa 26 de setembro de 2015 eu gostaria de lhe perguntar sobre o tratamento em moeda estrangeira de pagamento antecipado para o fornecedor de várias facturas. Como o pagamento feito não se relacionam à única factura, alguma hora esta conta do fornecedor têm o contrapeso do débito sometime o equilíbrio de crédito. Nós temos o relacionamento de família com o fornecedor e temos a confiança nele. Para fornecer o produto acabado que exigiu muitas etapas para a impressão de exemplo, o material próprio da ampère da embalagem, etc., para dar-lhe o conforto que nós pagamos a maioria de montante do avanço (não se relaciona a nenhuma única fatura) assim que pode usá-la para produzir o produto acabado. Estou confuso que taxa de câmbio para usar. Posso usar taxa média e como 29 de setembro de 2015 eu tenho uma pergunta, se a despesa pré-paga como seguro pré-pago, será item monetário e como ele afeta gainloss na conversão de moeda